실물인도조건 CDS(credit default swap)의 회계처리

일반기업회계기준(K-GAAP) 금융감독원 회신번호 2008-060 *하기 자료는 금융감독원 홈페이지에서 확인 가능합니다. Ⅰ. 질의요약 회사는 조건부 상환할증금이 부가된 사모교환사채를 취득하였는바 동 조건부 상환할증금에 대한 적절한 회계처리 방법은? 사모교환사채 내역 - 발행사 : A사 - 액면가액 : 500억원 - 이자 및 만기보장수익률 : 연 2%, 만기전에 교환권을 행사하지 아니한 사채권자에 대한 만기보장수익율은 연 복리 9.5%로 하여 만기시 원금의 145.33%로 상환됨 - 만기 : 2013.3월(발행일로부터 5년) - 교환기간 : 2011.3월～2013.2월 - 교환가격 : 주당 171,000원 - 교환대상 : B사가 발행한 주권상장 기명식 보통주 회사는 사모교환사채를 대출채권으로 분류하였고 동 사채에 첨부된 순수 교환권은 분리하여 파생상품으로 회계처리 하였음 갑설 : 액면이자 2%를 이자수익으로 인식하고 상환할증금은 받기로 확정된 시점에 이자수익으로 인식함 을설...

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