콜옵션 부가채권의 공정가액 위험회피회계 관련 질의

일반기업회계기준(K-GAAP) 금융감독원 회신번호 2008-064 *하기 자료는 금융감독원 홈페이지에서 확인 가능합니다. Ⅰ. 질의요약 A은행은 보유 채권에 대하여 이자율스왑 계약을 체결하여 채권의 공정가액 변동위험을 회피하고자 하며, 관련 조건 등은 아래와 같음 <채권> - 만기 : 10년(5년후 발행자가 콜옵션 행사가능) - 액면금액 : USD 8,000,000 - 이자율 : 5년까지 연 5.5% 5년이후 US Treasury Rate+209.6bp(5년이후 시점 고정) - 이자지급기일 : 6개월마다 지급 <이자율스왑> - 만기 : 5년 - 액면금액 : USD 8,000,000 - 스왑조건 : 6개월마다 연 5.5% 고정이자 지급 USD Libor BBA + 0.6% 수취 채권에 부가된 콜옵션 행사가능일까지의 기간과 이자율스왑의 만기가 일치하고 원금이 일치하며 최초 스왑계약 체결시 스왑의 공정가액이 ‘0’임. 이러한 경우 공정가액 위험회피회계의 완전한 위험회피 가정이 가능한지...

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