가산할 일시적차이를 발생시키는 상황의 예시

한국채택국제회계기준(K-IFRS) 제1012호 법인세 한국회계기준원 회계기준위원회 의결 2018.11.14. 당기손익에 영향을 미치는 거래 모든 가산할 일시적차이는 이연법인세부채를 발생시킨다. 1 후취조건의 이자가 기업회계상으로는 발생기준으로 회계이익에 포함되지만, 과세소득에는 현금기준으로 포함되는 경우 2 재화의 판매로 인한 수익이 기업회계상으로는 재화의 인도시점에 회계이익에 포함되지만 과세소득에는 대금의 회수시점에 포함되는 경우 (참조: B3에서 설명하듯이 관련 재고자산에 관한 차감할 일시적차이도 발생한다) 3 자산의 감가상각이 기업회계보다 세무회계에서 더 빨리 진행되는 경우 4 회계이익 결정시 개발원가를 자본화하여 미래 회계기간에 걸쳐 상각되지만 과세소득을 결정할 때는 당해 개발원가가 발생한 때에 공제되는 경우 5 선급비용이 당기나 과거의 과세소득을 결정할 때에 현금기준으로 이미 공제된 경우 재무상태표에 영향을 미치는 거래 6 자산의 감가상각비가 세무상 공제되지 않으며, 자산이...

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