자산의 세무기준액과 일시적차이에 대한 실무지침

일반기업회계기준 제23장 법인세회계 한국회계기준원 회계기준위원회 의결 2018. 09. 21 . 세무상 일시적차이 실22.1 많은 경우 일시적차이는 기업회계상의 수익과 비용의 인식시점과 세무상의 익금과 손금의 인식시점이 다른 경우에 존재한다. 그러나 일시적차이는 다음과 같은 경우에도 존재한다. (문단 22.9) ⑴ 사업결합시 이전대가를 취득한 식별가능한 자산·부채의 공정가치에 따라 배분하여 동 자산·부채의 장부금액은 변동하였으나 세무기준액은 변동하지 않는 경우 ⑵ 자산을 공정가치 등으로 평가하여 그 장부금액은 변동하였으나 세무기준액은 변동하지 않는 경우 ⑶ 영업권이나 염가매수차익이 발생하는 경우 ⑷ 자산·부채를 최초로 인식하는 시점에 장부금액과 세무기준액이 다른 경우 ⑸ 종속기업, 지분법피투자기업 및 조인트벤처의 지분에 대한 투자자산의 장부금액이 세무기준액과 다른 경우 자산의 세무기준액과 일시적차이 실22.2 자산의 세무기준액과 일시적차이 예시 (문단 22.3) 문단 22.3의 자산...

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